Çok Taraflı Vergi Anlaşmasının Temel Esasları

Yukarıda ortaya konulan nedenlerle, mevcut vergi anlaşmaları sisteminin çifte vergilendirilmemeye yönelik yarattığı olanakları ortadan kaldırmak için değişiklik ihtiyacı bulunmaktadır. BEPS Eylem Planı, anlaşmaların suistimalini BEPS sorunlarının en önemli nedenlerinden biri olarak görmektedir. OECD üyesi olan ve olmayan hükumetlerin vergi anlaşması uzmanları, söz konusu suistimalleri durdurmak veya önemli ölçüde azaltmak için model vergi anlaşmalarında ve bu model anlaşmalara dayalı ikili vergi anlaşmalarında değişikliklerin gerekli olduğunda hemfikirdirler. “Daimi iş yeri” tanımında değişiklik yapılması ve anlaşmazlıkların çözümü prosedürlerinin iyileştirilmesi gibi mevcut model vergi anlaşmalarında ele alınan çok çeşitli konular, OECD ve G20 hükumetlerinin önemli vergi anlaşması temsilcileri tarafından değerlendirilmektedir. Söz konusu uzmanlar, hibrit uyuşmazlık düzenlemeleriyle ilgili olarak anlaşmaların suistimaline karşı hükümlerin dahil edilmesi ve belirli BEPS karşıtı önlemlerin vergi anlaşmalarına uygunluğu dahil olmak üzere ikili vergi anlaşmalarında genellikle ele alınmamış belirli

Bu belirleyeme karşın, ikili anlaşmaların fazla sayıda olması, anlaşma ağının güncellenmesini zahmetli ve zaman alıcı hale getirerek çok taraflı çabaların verimliliğini azaltmaktadır. Model vergi anlaşmalarındaki herhangi bir değişiklik çok taraflı olarak kabul edildikten sonra bu değişikliğin çoğu ikili vergi anlaşmasına uygulanması için oldukça uzun bir zaman ve kaynak gerekecektir. Aslında, bir ülkenin anlaşma ağının yeniden müzakere edilmesi on yıllar sürmektedir. Bunun sonucunda, mevcut anlaşma ağı ve model vergi anlaşmaları arasında etkin bir senkronizasyon kurulamamaktadır. Antlaşmalar dayandırıldıkları modellerin birçok yıl gerisinde olduğundan, modellerde yapılması çok taraflı olarak kabul edilen değişikliklerin uygulanması bir nesil sürmektedir(72)…

Bu noktada, değişiklik ihtiyacının acil olması devletler için tam tersine hem zorluk hem de benzersiz bir fırsat yaratmaktadır. BEPS’in ele alınmasına yönelik politik zorunluluklar nedeniyle BEPS Eylem Planı hızlı bir şekilde geliştirilmiştir. Beklentiler de sorunun nasıl çözüleceğine yönelik anlaşmanın hızlı bir şekilde uygulanması yönündedir. Ancak BEPS’in ele alınması için model vergi anlaşmalarında yapılması çok taraflı olarak kabul edilen değişiklikler nihayetinde sadece…