EN
TR
Çıkarılan vergi kanunlarının ülkelerin kendi sınırları içerisinde gerçekleşecek olaylara…
-
Git
: -
Favorilere ekle veya çıkar
-
Görüntüleme Ayarları:
A⇡ Yazı karakterini büyüt
ᴀ⇣ Yazı karakterini küçült
ᴀ⇣ Yazı karakterini küçült
Sayfa numarasını gizle
Bağlantılar
Yayıncı:
On İki Levha Yayıncılık
Yayın tarihi:
Mayıs 2017
ISBN:
978-605-152-539-6
eISBN:
978-605-152-941-7
Baskı:
1
On İki Levha Yayıncılık
Yayın tarihi:
Mayıs 2017
ISBN:
978-605-152-539-6
eISBN:
978-605-152-941-7
Baskı:
1
Yazarlar:
Serkan Acuner
Aşağıda bir kısmını gördüğünüz bu dokümana sadece Profesyonel + pakete abone olan üyelerimiz erişebilir.
5.2. Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Şirketlerinden Elde Edilen Ödeneklerin Vergilendirilmesi
5.2.1. Genel Olarak
Her birey çalıştığı dönemde bulunduğu ülkenin sosyal güvenlik sistemine ya da BES’e…
Türkiye’de yaşamaya karar veren diğer ülke vatandaşları yanında, Türkiye Cumhuriyeti…
5.2.2. Elde Edilen Gelirin Hukuki Niteliği
5.2.2.1. Türk Vergi Mevzuatında Elde Edilen Gelirin Hukuki Niteliği
Türkiye’de olduğu gibi yurtdışında da emeklilik sistemleri farklı kişiler tarafında…
Yurtdışı bireysel emeklilik sistemlerine katılanlar, sistemden emekli olma ya da…
Kamu (sosyal güvenlik) sistemi açısından konu açıklanacak olursa; GVK’da, Türkiye…
Sosyal güvence sağlayan ülkeler, sosyal güvenlik sistemleri yanında bireysel/özel…
BES’e katılmanın zorunlu olduğu (diğer bir ifadeyle yurt dışı sosyal güvenlik sisteminden)…
BES’e katılımın zorunlu olmadığı (kişilere seçimlik bir hak olarak tanınan) ve hak…
Tüm bu nitelik tartışmalarına nihai öneri olarak, yukarıda da değinildiği üzere,…
5.2.2.2. Uluslararası Vergi Mevzuatında Elde Edilen Gelirlerin Hukuki Niteliği
5.2.2.2.1. OECD Model Vergi Anlaşmasında Emeklilik Gelirleri
OECD Model Vergi Anlaşmasında emeklilik ödenekleri, “emeklilik ödenekleri”…
Maddeye göre; …
“19’uncu maddenin 2’inci fıkra hükmü saklı kalmak üzere bir Akit Devlet mukimine geçmiş çalışmaları karşılığında ödenen emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler ile düzenli ödemeler, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.”…
Maddede, “Kamu Hizmetleri” başlıklı md. 19’a atıf yapılmak üzere, anlaşmaya taraf olan devletlerden emeklilik ödeneği hakkına sahip olan kişinin ikamet ettiği ülkeye yani mukim olunan ülkeye vergilendirme yetkisi tanınmıştır. OECD model md. 18’de emekli maaşları, diğer benzeri ödemeler ve düzenli ödemeler deyimi kullanılmış, md. 19’da da kamu
OECD model md. 19/2’ye göre; …
“...…
2. …
a. 1. fıkranın hükümlerine bağlı kalınmaksızın, bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine bir gerçek kişi tarafından verilen hizmetler karşılığında, bu Devlet, alt bölüm veya idare tarafından veya bunlarca oluşturulan fonlardan ödenen emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler, yalnızca bu devlette vergilendirilecektir. …
b. Ayrıca, gerçek kişinin diğer Akit Devletin mukimi ve vatandaşı olması halinde, söz konusu emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu devlette vergilendirilecektir. …
...” …
Görüldüğü üzere kamu kurum kuruluşların ya da yerel idarelerin kendi çalışanları için kurmuş oldukları sandıklar, fonlar ya da diğer emeklilik fonlarından, verilen hizmetler karşılığında, ödenen emeklilik ödenekleri kaynak ülkede vergilendirilmesi yönünde anlaşma hükmü önerilmektedir. Eğer emeklilik geliri elde edenler; ikamet ettikleri yani mukimi oldukları ülkenin vatandaşıysalar, vergilendirme yetkisi mukim devlete bırakılacaktır. …
Her iki maddede emeklilik gelirlerinden bahsedilmektedir. OECD model md. 18 ve md.…
5.2.2.2.2. BM Model Vergi Anlaşmasında Emeklilik Gelirleri
OECD modelinde olduğu gibi BM Model Vergi Anlaşmasında da emeklilik ödeneklerine…
18/A ve 18/B şeklinde önerilen alternatif iki maddeden 18/A maddesine göre; <…
“1. 19’uncu maddenin 2’inci fıkra hükmü saklı kalmak üzere bir Akit Devlet mukimine geçmiş çalışmaları karşılığında ödenen emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler ile düzenli ödemeler, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir.…
2. Bu maddenin 1’inci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresinin bir bölümüne ait olan sosyal güvenlik sistemine bağlı bir kamu emeklilik planından yapılan emeklilik ödemeleri ile diğer ödemeler sadece bu akit devlette vergilendirilir.” …
Alternatif B maddesine göre; …
“1. 19’uncu maddenin 2’inci fıkra hükmü saklı kalmak üzere bir Akit Devlet mukimine geçmiş çalışmaları karşılığında ödenen emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler ile düzenli ödemeler, yalnızca bu Devlette vergilendirilebilir.…
2. Ancak, söz konusu emeklilik maaşları ve diğer benzeri ödemeler; diğer akit devletin mukimine ya da bu devlette bulunan daimi işyerince yapılırsa, ayrıca diğer akit devlette vergilendirilebilir.…
3. Bu maddenin 1’inci ve 2’nci fıkra hükümlerine bakılmaksızın, bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresinin bir bölümüne ait olan sosyal güvenlik sistemine bağlı bir kamu emeklilik planından yapılan emeklilik ödemeleri ile diğer ödemeler sadece bu akit devlette vergilendirilir.” BM modeli md. 19’a da atıf yapılmakla birlikte her iki alternatifte yer alan anlaşma…
BM modeli md. 19/2, OECD modelinin aynı maddesinin ikinci fıkrasıyla bire bir benzer…
Maddeye göre; …
“...…
2. …
a. 1. fıkranın hükümlerine bağlı kalınmaksızın, bir Akit Devlete, politik alt bölümüne veya mahalli idaresine bir gerçek kişi tarafından verilen hizmetler karşılığında, bu Devlet, alt bölüm veya idare tarafından veya bunlarca oluşturulan fonlardan ödenen emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler, yalnızca bu devlette vergilendirilecektir. b. Ayrıca, gerçek kişinin diğer Akit Devletin mukimi ve vatandaşı olması halinde, söz konusu emekli maaşları ve diğer benzeri ödemeler yalnızca bu devlette verilendirilecektir. …
5.1.3.2. Devlet Katkısı Hak Edenlerin Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu
5.3. Türk Bireysel Emeklilik Sisteminde Mevcut Sorunlar ve Çözüm Önerileri
