Go to: Go to
Favorites

Chapters

ÖNSÖZ

s. VII

KISALTMALAR

s. XIX

GİRİŞ

s. 1

BİRİNCİ BÖLÜM - TAHSİL YETKİSİ VE KULLANIMI

s. 5

1.1. VERGİNİN TAHSİLİ KAVRAMI VE HUKUKİ NİTELİĞİ

s. 5

1.1.1. Tahsil ve Verginin Tahsili Kavramları

s. 5

1.1.2. Verginin Tahsili Kavramının Hukuki Niteliği

s. 7

1.1.2.1. İdari İşlemin Türleri Bakımından Verginin Tahsili

s. 8

1.1.2.2. İdari İşlemin Özellikleri Bakımından Verginin Tahsili

s. 8

1.1.2.3. İdari İşlemin Unsurları Bakımından Verginin Tahsili

s. 10

1.1.3. Vergi Tahsilinin Türleri

s. 12

1.1.3.1. Gönüllü Ödemeye Dayalı Tahsil

s. 13

1.1.3.2. Zora Dayalı Tahsil

s. 13

1.2. TAHSİL YETKİSİ KAVRAMI

s. 14

1.3. TAHSİL YETKİSİNİN KAPSAMI

s. 16

1.3.1. Tahsili Yapan İdare Bakımından Tahsil Yetkisinin Kapsamı

s. 16

1.3.2. Kamu Alacağının Türü Bakımından Tahsil Yetkisinin Kapsamı

s. 18

1.3.2.1. Asli Kamu Alacakları

s. 22

1.3.2.2. Fer’i Kamu Alacakları

s. 27

1.3.2.3. Kamu Hizmetlerinin Uygulanmasından Doğan Alacaklar

s. 29

1.3.2.4. Kamu Alacaklarının Takip Giderleri

s. 31

1.3.2.5. Özel Kanunlarda Tahsili Emval Kanununa veya 6183 Sayılı Kanuna Göre Tahsili Öngörülen Alacaklar

s. 31

1.4. TAHSİL YETKİSİNİN HUKUKİ NİTELİĞİ

s. 33

1.5. TAHSİL YETKİSİNİN TEORİK DAYANAKLARI

s. 35

1.5.1. Kamu Alacaklarının Niteliği

s. 35

1.5.2. Kamu Yararı

s. 38

1.5.3. Genellik İlkesi

s. 40

1.5.4. Eşitlik İlkesi

s. 42

1.5.5. Sosyal Devlet İlkesi

s. 45

1.6. TAHSİL YETKİSİNİN KULLANIMI

s. 46

1.6.1. Tahsil Yetkisinin Kullanılabilme Şartları

s. 46

1.6.1.1. Kanuni Bir Dayanağa İhtiyaç Duyulması

s. 48

1.6.1.2. Kanundaki Usullere Uygun Kullanılması

s. 49

1.6.1.2.1. Kamu Alacaklarının Tahsil Edilebilir Hale Gelmiş Olması

s. 50

1.6.1.2.2. Kamu Alacağının Vadesinde Ödenmemiş Olması

s. 53

1.6.1.2.3. Ödeme Emri Tebliğ Edilmiş Olması

s. 53

1.6.1.2.4. Ödeme Emri ile Verilen On Beş Günlük Sürede Ödeme Yapılmamış Olması

s. 54

1.6.2. Tahsil Yetkisinin Kullanım Süreci

s. 57

1.6.2.1. Tahsil Yetkisinin Kullanım Sürecinin Başlaması: Ödeme Emri Tebliği

s. 57

1.6.2.2. Tahsil Yetkisinin Kullanım Araçları

s. 61

1.6.2.2.1. Teminatın Paraya Çevrilmesi ve Şahsi Kefilin Takibi

s. 61

1.6.2.2.2. Haciz ve Satış

s. 62

1.6.2.3. Tahsil Yetkisinin Kullanım Sürecine Hâkim Olan İlkeler

s. 63

1.6.2.3.1. Malvarlığı İle Sorumluluk İlkesi

s. 63

1.6.2.3.2. Menfaatler Dengesinin Gözetilmesi İlkesi

s. 64

1.6.2.3.3. Usul Ekonomisi İlkesi

s. 65

1.6.2.3.4. Alacaklının Para İle Tatmini İlkesi

s. 66

İKİNCİ BÖLÜM - TAHSİL YETKİSİNİN SINIRLARI

s. 67

2.1. ANAYASAL İLKELERE İLİŞKİN SINIRLAR

s. 67

2.1.1. Hukuk Devleti İlkesine İlişkin Sınırlar

s. 70

2.1.1.1. İnsan Onuru

s. 76

2.1.1.2. Kişiliğin ve Kişi Özgürlüklerinin Korunması

s. 78

2.1.1.3. Özel Hayatın ve Haberleşme Özgürlüğünün Korunması

s. 79

2.1.1.4. Mülkiyet Hakkı

s. 81

2.1.1.5. Çalışma Hakkı

s. 85

2.1.2. Kanunilik İlkesine İlişkin Sınırlar

s. 86

2.1.3. Ölçülülük İlkesine İlişkin Sınırlar

s. 90

2.1.4. Sosyal Devlet İlkesine İlişkin Sınırlar

s. 97

2.2. İDARİ İŞLEMLERE İLİŞKİN SINIRLAR

s. 101

2.2.1. Yetki Unsuruna İlişkin Sınırlar

s. 101

2.2.2. Şekil Unsuruna İlişkin Sınırlar

s. 103

2.2.3. Sebep Unsuruna İlişkin Sınırlar

s. 105

2.2.4. Konu Unsuruna İlişkin Sınırlar

s. 106

2.2.5. Amaç Unsuruna İlişkin Sınırlar

s. 107

2.3. TAHSİL YETKİSİNİN KULLANIMININ ERTELENMESİ VE SONA ERMESİNE İLİŞKİN SINIRLAR

s. 108

2.3.1. Tahsil Yetkisinin Kullanımının Ertelenmesine İlişkin Sınırlar

s. 108

2.3.1.1. Tehir

s. 108

2.3.1.1.1. Yürütmenin Durdurulması

s. 108

2.3.1.1.2. Aciz Hali

s. 111

2.3.1.1.3. Ölüm

s. 114

2.3.1.1.3.1. Kamu Borçlusunun Ölümü Halinde Tehir

s. 115

2.3.1.1.3.2. Kamu Borçlusunun Bazı Yakınlarının Ölümü Halinde Tehir

s. 115

2.3.1.1.3.3. Mirasçıların Takibinde Tehir

s. 116

2.3.1.2. Tecil

s. 118

2.3.1.3. Mücbir Sebep

s. 121

2.3.2. Tahsil Yetkisinin Kullanımının Sona Ermesine İlişkin Sınırlar

s. 123

2.3.2.1. Ödeme

s. 123

2.3.2.2. Ölüm ve Fesih

s. 124

2.3.2.3. Terkin

s. 125

2.3.2.3.1. Tahsil İmkânsızlığı Nedeniyle Terkin

s. 126

2.3.2.3.2. Doğal Afetler Nedeniyle Terkin

s. 126

2.3.2.3.3. Vergi Hatalarının Düzeltilmesi Nedeniyle Terkin

s. 127

2.3.2.3.4. Yargı Kararı Nedeniyle Terkin

s. 128

2.3.2.4. Zamanaşımı

s. 128

2.3.2.4.1. Tarh Zamanaşımı

s. 129

2.3.2.4.2. Tahsil Zamanaşımı

s. 129

2.3.2.5. Vergi Affı

s. 130

2.3.2.6. Takas

s. 130

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM - TAHSİL YETKİSİNİN KULLANIMINDA SINIRLARIN AŞILMASI VE YARGISAL DENETİMİ

s. 133

3.1. VERGİ YARGISI TARAFINDAN YAPILAN DENETİM

s. 134

3.1.1. İdarenin Ödeme Emrine İlişkin Hukuka Aykırı İşlemleri

s. 135

3.1.1.1. İdarenin Yetki Unsuru Bakımından Hukuka Aykırı İşlemleri

s. 136

3.1.1.2. İdarenin Şekil Unsuru Bakımından Hukuka Aykırı İşlemleri

s. 138

3.1.1.2.1. Ödeme Emrinin Zorunlu Şekli Unsurlarını İçermemesi

s. 138

3.1.1.2.2. Ödeme Emri Tebliğinin Usulüne Uygun Yapılmamış Olması

s. 141

3.1.1.3. İdarenin Sebep Unsuru Bakımından Hukuka Aykırı İşlemleri

s. 145

3.1.1.3.1. Kamu Alacağının Mevcudiyetine Yönelik Hukuka Aykırılık İddiaları

s. 145

3.1.1.3.1.1. Borç Doğuran İşlemlerin Olmaması

s. 145

3.1.1.3.1.2. Kesinleşmemiş Kamu Alacakları İçin Ödeme Emri Düzenlenmiş Olması

s. 147

3.1.1.3.1.3. Tamamen ya da Kısmen Ödenmiş Olan Kamu Alacağı İçin Ödeme Emri Düzenlenmiş Olması

s. 153

3.1.1.3.1.4. Vergi Hatası Bulunan Kamu Alacağı İçin Ödeme Emri Tebliğ Edilmiş Olması

s. 156

3.1.1.3.2. Kamu Alacağının Tahsil Edilebilirliğine Yönelik Hukuka Aykırılık İddiaları

s. 162

3.1.1.3.2.1. Kamu Alacağının Vadesinin Gelmemiş Olduğu İddiası

s. 163

3.1.1.3.2.2. Kamu Alacağının Zamanaşımına Uğramış Olduğu İddiası

s. 164

3.1.1.3.2.3. Kamu Alacağının Tecil Edilmiş Olduğu İddiası

s. 170

3.1.1.3.2.4. Kamu Alacağının İhtilaflı Olduğu İddiası

s. 171

3.1.1.3.3. Kanuni Temsilcinin Sorumlu Tutulabilmesi İçin Kanunda Öngörülen Koşullara İlişkin Hukuka Aykırılık İddiaları

s. 173

3.1.1.3.3.1. 213 Sayılı Kanunda Öngörülen Koşullara İlişkin Hukuka Aykırılık İddiaları

s. 177

3.1.1.3.3.2. 6183 Sayılı Kanunda Öngörülen Koşullara İlişkin Hukuka Aykırılık İddiaları

s. 185

3.1.1.4. İdarenin Konu Unsuru Bakımından Hukuka Aykırı İşlemleri

s. 187

3.1.1.5. İdarenin Amaç Unsuru Bakımından Hukuka Aykırı İşlemleri

s. 189

3.1.1.6. Diğer Hukuka Aykırılıklar

s. 190

3.1.2. İdarenin Teminatın Paraya Çevrilmesi ve Kefilin Takibine İlişkin Hukuka Aykırı İşlemleri

s. 191

3.1.3. İdarenin Haciz İşlemine İlişkin Hukuka Aykırı İşlemleri

s. 195

3.1.3.1. Borçlunun Menfaatinin Korunmasına Yönelik Hukuka Aykırılıklar

s. 195

3.1.3.2. Haciz Varakasına İlişkin Hukuka Aykırılıklar

s. 199

3.1.3.2.1. Haciz Varakası Düzenlenmeden Haciz Uygulanması

s. 199

3.1.3.2.2. Haciz Varakasının İdari İşlemin Unsurları Bakımından Hukuka Aykırılığı

s. 201

3.1.3.2.2.1. Haciz Varakasının Yetki Unsuru Bakımından Hukuka Aykırılığı

s. 201

3.1.3.2.2.2. Haciz Varakasının Şekil Unsuru Bakımından Hukuka Aykırılığı

s. 202

3.1.3.2.2.3. Haciz Varakasının Sebep Unsuru Bakımından Hukuka Aykırılığı

s. 203

3.1.3.2.2.3.1. Ödeme Emri Gönderilmeden Haciz Uygulanması

s. 203

3.1.3.2.2.3.2. Haciz Varakası İçin Öngörülen Şartların Ortadan Kalkmış Olması

s. 206

3.1.3.2.2.4. Haciz Varakasının Konu Unsuru Bakımından Hukuka Aykırılığı

s. 207

3.1.3.3. İstihkak İddialarına İlişkin Hukuka Aykırılıklar

s. 208

3.1.3.3.1. Borçlunun Elinde Haczedilen Mallara İlişkin İstihkak İddialarında Hukuka Aykırılıklar

s. 209

3.1.3.3.2. Üçüncü Şahsın Elinde Haczedilen Mallara İlişkin İstihkak İddialarında Hukuka Aykırılıklar

s. 211

3.1.3.4. Haczedilemeyecek Mallar ve Kısmen Haczedilebilecek Gelirlerin Haczinde Hukuka Aykırılıklar

s. 212

3.1.3.5. Haciz Usulüne İlişkin Hukuka Aykırılıklar

s. 222

3.1.3.5.1. Menkul Malların Haciz Usulüne İlişkin Hukuka Aykırılıklar

s. 222

3.1.3.5.1.1. Borçlunun Elindeki Menkul Malların Haciz Usulüne İlişkin Hukuka Aykırılıklar

s. 222

3.1.3.5.1.2. Üçüncü Şahıslardaki Menkul Mallar, Alacak ve Hakların Haciz Usulüne İlişkin Hukuka Aykırılıklar

s. 226

3.1.3.5.1.3. Haczedilen Menkul Malların Korunmasında Hukuka Aykırılıklar

s. 237

3.1.3.5.2. Gayrimenkul Malların Haciz Usulüne İlişkin Hukuka Aykırılıklar

s. 241

3.1.3.6. Satış İşlemine İlişkin Hukuka Aykırılıklar

s. 246

3.1.3.6.1. Menkul Malların Satış İşlemine İlişkin Hukuka Aykırılıklar

s. 247

3.1.3.6.2. Gayrimenkul Malların Satış İşlemine İlişkin Hukuka Aykırılıklar

s. 256

3.2. ADLİ YARGI TARAFINDAN YAPILAN DENETİM

s. 263

3.2.1. İstihkak Davası

s. 263

3.2.2. Menfi Tespit Davası

s. 268

3.2.3. Gayrimenkul Malların İhalesinin Feshi

s. 273

3.3. ANAYASA MAHKEMESİNİN BİREYSEL BAŞVURU DENETİMİ

s. 277

3.3.1. Genel Hatlarıyla Bireysel Başvuru Yolu

s. 277

3.3.2. Bireysel Başvuru Denetiminde Kabul Edilebilirlik Kriterleri

s. 281

3.3.3. Vergi İdaresinin Tahsil Yetkisini Kullanımının Bireysel Başvuru Yoluyla Denetlenmesi

s. 286

3.3.3.1. Mülkiyet Hakkı Bakımından Yapılan Denetim

s. 287

3.3.3.1.1. Hukukilik Ölçütü Bakımından Denetim

s. 290

3.3.3.1.2. Kamu Yararı Ölçütü Bakımından Denetim

s. 297

3.3.3.1.3. Ölçülülük Ölçütü Bakımından Denetim

s. 299

3.3.3.2. Adil Yargılanma Hakkı Bakımından Yapılan Denetim

s. 303

3.3.3.2.1. Mahkemeye Erişim Hakkının İhlali Denetimi

s. 305

3.3.3.2.2. Mahkeme Kararının İcrası Hakkının İhlali Denetimi

s. 310

3.4. VERGİ İDARESİNİN TAHSİL YETKİSİNİ KULLANIMINDA HUKUKA AYKIRILIKLARA YOL AÇAN ETKENLER VE SINIRLARIN AŞILMASINDAN KAYNAKLANAN SORUNLAR

s. 313

3.4.1. Tahsil Yetkisinin Kullanımı Sürecinde Vergi İdaresini Hukuka Aykırı Uygulamalara Yönelten Etkenler

s. 313

3.4.2. Tahsil Yetkisinin Kullanımında Sınırların Aşılmasının Sonuçları

s. 319

3.4.2.1. Mükellefler Açısından Sonuçlar

s. 320

3.4.2.2. Vergi İdaresi Açısından Sonuçlar

s. 329

3.4.2.3. Vergi Yargısı Açısından Sonuçlar

s. 336

3.4.3. Vergi İdaresinin Tahsil Yetkisini Kullanımında Hukuka Aykırılıklara Yol Açan Etkenler ve Sınırların Aşılmasından Kaynaklanan Sorunlar (Ankara İli Vergi Mükellefleri Anket Çalışması)

s. 339

3.4.3.1. Anket Çalışmasının Amacı

s. 339

3.4.3.2. Anket Çalışmasının Kapsamı

s. 339

3.4.3.3. Anket Çalışmasının Yöntemi

s. 340

3.4.3.4. Verilerin Analizi

s. 340

3.4.3.5. Araştırmanın Varsayımları ve Sınırlılıkları

s. 340

3.4.3.6. Anket Çalışmasının Sonuçları

s. 340

SONUÇ

s. 355

KAYNAKÇA

s. 361

EK: VERGİ İDARESİNİN TAHSİL YETKİSİNİ KULLANIMINDA HUKUKA AYKIRILIKLARA YOL AÇAN ETKENLER VE SINIRLARIN AŞILMASINDAN KAYNAKLANAN SORUNLAR

s. 385

Türkiye'de Vergi İdaresinin Tahsil Yetkisi ve Sınırları